案例一：咨询费竟占收入80%补税+罚款600万元！

咨询费作为一个较难判断真实性的业务，经常被企业用来虚构业务虚列成本。很多企业为达到避税、减税的目的，通过假发票入账，虚构与咨询公司的咨询服务业务，虚列成本，偷逃企业所得税。逃税就是很多企业用“大额咨询费”入账的根本目的。

当提到“大额咨询费”时，相信大家就能秒懂其中的意思了。税务稽查人员更是见多识广，在检查过程中遇到大额咨询费，几乎都是第一时间在脑海中亮红灯，核实下来十有八九是虚构业务。

但是，本案中该企业收入的80%都是咨询费支出，显然超出了常理。企业解释的时候又说这是居间费用，居间费用其实就是佣金，而佣金是有扣除限额比例的，不过即使是居间合同签订得也不合常规，同样有造假的嫌疑。

最终该企业因无法提供完整的成本费用资料，难以查账，被核定征收企业所得税600多万元，定性偷税罚款300多万元。加上长达7年的滞纳金已经超过了税款，又被罚300万元，企业肯定损失惨重。

某市税务局在发票核查中发现A企业从新疆一公司取得400万咨询费普通发票数张，并已入账，账目显示：

这种情况下，税务局质问企业，“你这400万的咨询费，到底咨询的是什么？”企业负责人既没办法提供有效的合同，也无法陈述咨询服务费发生的合理性，支支吾吾，闪烁其词。

经税务局全面调查，该企业利用假发票入账，伪造银行转账流水，虚构咨询服务费，偷逃企业所得税。税务机关对其做出补缴税款、加收滞纳金并处1倍罚款共计200余万元的处理决定。

提醒一：一项费用能否在企业所得税前扣除，不仅仅是看证据链的表象，更看重的是业务背后的实质，一张发票并不足以支撑业务的真实合理，因此业务的实质性测验至关重要。

提醒二：任何业务从始至终均要形成一个闭环，比如咨询费，开始要有合同协议、过程要有咨询痕迹、结束要有咨询成果或者验收。

从源头开始，规范财务核算，据实列支成本费用，才是避免税收风险的根本之路。

很多企业的大额咨询费支出，只有发票和转账记录，没有其他任何资料，无法证明业务的真实性，所以不能在税前扣除的。

怎么能判断咨询收取是否真实？至少应该有规范的业务合同，合同中有明确的收费标准，咨询项目要求等，另外应该提供咨询项目最终的成果资料。

当然，虚假业务是经不住检查的，最终只能是补税罚款的后果。建议企业做账的时候，可以尝试着换位思考一下，列支这么大额的一笔咨询费支出，自己相信吗？

1、公司发生大额咨询费支出，应签订相应合同

2、公司发生大额咨询费支出，应注意与规模相匹配

有些企业明明规模很小，每个月销售额也就60、70万，但是每个月总有那么20、30万的咨询费支出，这就需要打个问号了。大额咨询服务费加企业日常房租、水电费办公用品等支出，企业刚好不怎么交增值税。另外所得税这块加上人员工资的抵扣，那这个企业还赚钱吗？
很多企业到了月底，因大量缺票，会从”兄弟公司“弄点发票过来抵扣进项，可能1个月不会被税务局发现；2个月也是风平浪静；3个月也是依然安全......久而久之，财务就会潜意识里接受这种虚开行为！
最后被税务局稽查，也是迟早的事！

3、公司发生大额咨询费支出，应关注提供服务方的专业资质、业务相关性

财务在收到大额咨询服务费发票以后，不要急着入账，一定要比税务局还慎重，要保持着税务局核查企业的警觉性。重点关注提供服务单位的专业资质、人员的专业技术水平，另外查看对方经营范围是否有相关的领域。
如果提供发票的单位跟咨询业务毫不沾边，也基本没有专业技术人员，那这个咨询服务费搞不好就是老板找人买来的发票，老板不想让你知道而已。