武汉欣荣财务咨询有限公司欢迎您！
- 微信公众号
扫一扫关注
咨询热线 18672353095
扫一扫关注
2023年4月份征期截止到17号，请大家合理安排好时间！提醒小伙伴们：4月有以下几件大事，我们先来看一下吧： 税局明确，4月征期截止到17日！ 23年第1季度，小规模减免税详细攻略！..
18672353095 立即咨询发布时间：2023-04-04 热度：
1.每个企业必须缴纳残疾人就业保障金吗？
残疾人就业保障金（残保金）年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资。
提示，此处比例1.5% ，在某些地区可能是0.5%，需要以当地政策为准，各地比例有所不同。
用人单位在职职工，是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。以劳务派遣用工的，计入派遣单位在职职工人数。
季节性用工折算为年平均用工人数计算公式如下：
年平均用工人数=季节性用工人数*（用工月数/12）。
用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的人数，以公式计算结果为准，可以不是整数。
上年用人单位在职职工年平均工资，按用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。
上年用人单位在职职工工资总额按照国家统计局有关文件规定口径计算，包括计时工资、计件工资、奖金、加班加点工资、津贴、补贴以及特殊情况下支付的工资等项目。
工资总额是税前工资，包括单位从个人工资中直接为其代扣或代缴的房费、水费、电费、住房公积金和社会保险基 金个人缴纳部分等。
残疾人就业保障金征收标准上限，按照当地社会平均工资2倍执行。当地社会平均工资按照所在地城镇非私营单位就业人员平均工资和城镇私营单位就业人员平均工资加权计算。
2、残保金账务处理
(1)计提残疾人就业保障金
借：管理费用
贷：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金
注：财政部会计司明确，企业根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕72号）的规定，应缴纳的残疾人就业保障金，应当计入“管理费用”科目。
(2)缴纳残疾人就业保障金
借：应交税费—应交残疾人就业保障金/其他应付款-残保金
贷：银行存款
(3)延期缴纳所支付的滞纳金
借：营业外支出
贷：银行存款
注：财政部会计司明确，企业未按规定缴纳残疾人就业保障金，按规定缴纳的滞纳金，计入“营业外支出”科目。
(4)残保金减免的会计处理
若因安置残疾人就业满足安置月数而获得全部减免或人员不超过30人免征残保金，可以不必计提；若因政策优惠或安置残疾人就业但未满足安置比例，则部分减免，可以仅就减免后实际应缴金额计提。若希望账面反映减免金额，也可以先行计提，然后原分录冲回。
借：应交税费—应缴残疾人就业保障金/其他应付款-残保金
贷：管理费用
鉴于直接减免特性，不宜结转其他收益等科目。
(5)残保金返还的会计处理。
企业超比例安排残疾人就业或因安排残疾人就业做出显著成绩，按规定收到的奖励，符合《企业会计准则第16号-政府补助》关于收益性支出的要求，计入“其他收益”科目，会计处理为：
借：银行存款
贷：其他收益(小企业会计准则计入“营业外收入”）
案例一：三哥公司2022年工资总额100万，职工人数25人，未安排残疾人，如何申报残疾人就业保障金？
案例二：深圳三哥公司2022年工资总额100万，职工人数40人.
按照新印花税法的相关规定：印花税按季、按年或者按次计征。不再有按月的计征方式啦！
纳税人可以前往当地主管税务机关进行纳税期限变更，将“按次申报”调整为“按季申报”。当然啦，各地税务机关要求可能存在一定差别，具体需要小伙伴们咨询当地主管税务机关的最新政策哦！
