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车位属于“固定资产”还是“无形资产”?税局最新答复来了!

车位属于“固定资产”还是“无形资产”?税局最新答复来了!

车位是固定资产还是无形资产?无房产证的房屋属于固定资产吗?快来看看税局的答复!01车位属于固定资产还是无形资产?税局回复:“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有..

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车位属于“固定资产”还是“无形资产”?税局最新答复来了!

发布时间:2024-10-09 09:08:32 热度:122

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车位是固定资产还是无形资产?无房产证的房屋属于固定资产吗?快来看看税局的答复!


01

车位属于固定资产还是无形资产?



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税局回复:

“根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)规定:

第五十七条 企业所得税法第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

第六十五条 企业所得税法第十二条所称无形资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。”

给大家总结一下:

1、购买的车位,支付的外购价款通常是对土地使用权与建筑物难以合理分配的,因此应当全部作为固定资产

2、如果企业购买车位的目的,是用于赚取租金或资本增值的,应当将其转为“投资性房地产”,或者直接在购买时就确认为“投资性房地产”。

3、如果是通过以租代售协议取得的,比如租赁期限20年的,按照“实质重于形式原则”,并不影响上述的会计处理。如果非要按照租赁处理,会计核算可以计入“使用权资产”

最后,再说明一点,有无产权证书,并不影响会计核算对资产的确认,因为基本会计准则、固定资产准则等都重点是要求“拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益


02

如果是无产权车位

相关的税务问题有哪些?



1、对外出租(永久出租)无产权车位要交哪些税?

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2、转让无产权车位是否缴纳印花税?

不属于印花税的征税范围,不需要交

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3、购进无产权车位是否需要缴纳房产税?

如果合同属于是长期租赁车位的使用权,那么房产税由出租人缴纳,承租人不缴纳房产税。


03

无房产证的房屋

是否属于“固定资产”?



资产的确认重点在“拥有或控制”,同时未来可能由经济利益流入;对于固定资产的确认,根本就没有提及产权证书的问题。

有无房产证不影响房屋确认为固定资产。没有房产证的房屋,只要满足规定的条件,不但在会计上可以确认固定资产,而且在税务方面也可以确认为固定资产,然后还可以规定计提折旧并税前扣除。

政策依据:

一、《企业会计准则第4号——固定资产》对于固定资产确认,有如下规定:

第三条 固定资产,是指同时具有下列特征的有形资产:

(一)为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的;

(二)使用寿命超过一个会计年度。

使用寿命,是指企业使用固定资产的预计期间,或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量

第四条 固定资产同时满足下列条件的,才能予以确认:

(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业;

(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。

二、依照《企业会计准则——基本准则(2014)》关于资产确认,规定如下:

第二十条 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

前款所指的企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。

由企业拥有或者控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。

预期会给企业带来经济利益,是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力


04

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房屋出租、买卖涉及的税费全总结!



一、房屋买卖(含买卖、赠与、继承)

1、房屋买卖

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注①:小规模纳税人附加税减半征收政策截至2024年12月31日。

注②:“满五唯一”指自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房。

附:契税税率表

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2房屋赠与

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注①:无转让价格的,由税务机关核定。

3、房屋继承

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