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自然人代开发票的风险及应对

自然人代开发票的风险及应对

近期,法院和税务局公布了多起自然代开发票被处罚的案例。2023年起,自然人代开发票别再盲目了!一定记得7大风险和3个开具事项以及相关涉税情形! 0 1 突发! 自然人代开发票大案..

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自然人代开发票的风险及应对

发布时间:2023-11-27 03:14:14 热度:129

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近期,法院和税务局公布了多起自然代开发票被处罚的案例。2023年起,自然人代开发票别再盲目了!一定记得7大风险和3个开具事项以及相关涉税情形!

 

 
 
01
 
 

突发!

自然人代开发票大案频发

一、上海市:自然人虚开发票共计6847万元,受票方被追究刑事责任

公诉机关指控:被告人徐某某在经营上海A有限公司、D(上海)有限公司、上海B有限公司、上海C有限公司期间,在公司与代开人无真实业务的情况下,支付费用委托叶某、于某、胡某(已判决)等人提供指导和代开发票服务,配合叶某某等人制作虚假合同,并在合同中规避“劳务”等字样,以此方式将个人劳务所得变换为经营所得从而降低纳税。

二、荆州市:自然人虚开发票125.97万元,被移送司法机关

马某某:经国家税务总局荆州市税务局稽查局检查,发现其在2015年8月17日至 2020年7月13日期间,主要存在以下问题:为他人开具与实际经营业务情况不符的增值税普通发票306份,票面额累计125.97万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定,对其依法移送司法机关。

三、合肥市:自然人虚开发票940.04万元,被罚款5万元

许某某:经国家税务总局合肥市税务局第一稽查局检查,发现其在2016年1月至2017年12月期间,主要存在以下问题:对外虚开增值税专用发票172份,金额940.04万元,税额9.04万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定,对其处以罚款5.00万元的行政处罚。

四、绍兴市:自然人虚开发票263.41万元,被罚款8.6万元并没收违法所得

徐某某:经国家税务总局绍兴市税务局第一稽查局检查,发现其在2019年01月至2020年12月期间,主要存在以下问题:介绍他人开具与实际经营业务不符的增值税专用发票28份,金额263.41万元,税额34.24万元。依照《中华人民共和国税收征收管理法》等相关法律法规的有关规定,对其处以罚款8.6万元的行政处罚,并没收违法所得1.19万元。

还有很多案例,小编就不再一一列举了。

看到上述处罚案例,小编不禁心一惊,竟然还有自然人在虚开发票,钻法律的空子!今天就跟大家好好说一说自然人代开发票的风险以及注意事项!

 

 

 
 
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自然人代开发票别盲目

7个风险要牢记!

 

风险一:没有真实业务对应

有没有真实业务作为基础是判断是否属于虚开发票最重要的标准,因此,具备真实的业务基础是自然人代开发票的基础。一旦没有真实业务,其他关于代开发票的风险也是无稽之谈。

风险二:找人代开

有些时候,由于种种原因,找人代开发票。尽管对方也是自然人,但却不是业务主体,而此种行为也属于虚开发票,并且,双方都属于虚开发票

风险三:随意选择代开地点

一般来说,自然人代开发票有一定的“属地管理”性质,也就是说,要么在自然人户籍地,常住地,要么在货物销售地、劳务发生地、服务提供地、工程施工地。除此之外,如果随意找地方代开,则很有可能导致该发票无效。

风险四:代开税目混乱

业务真实,但是发票上的税目出现问题,要么自然人真的不懂,要么就是刻意改变收入性质,比如将“劳务报酬”变更为“经营所得”等。此类现象,有偷逃税款的嫌疑

风险五:未及时代扣代缴个人所得税

自然人取得劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得申请代开发票的,在代开发票环节不再征收个人所得税。而是由接受发票的企业代扣代缴

一般来说,代开发票单位(包括税务机关和接受税务机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内会统一注明“个人所得税由支付人依法扣缴”。但是为了保险起见,建议企业在接受个人代开发票的同时,取得相应的“完税证明”,以判断其是否需要为其代扣代缴个人所得税。

风险六:大量取得“税收洼地”和部分园区代开的发票

2022年重点稽查项目中,包括对“税收洼地”的调查,若企业存在大量来自“税收洼地”和优惠园区的代开发票,则很有可能存在购买发票的嫌疑,在金税四期强大的监控能力下,必将无所遁形。

风险七:四流不一致

“四流”包括:合同流、资金流、发票流、业务流

经济交易过程中,如果不能保证货物流(劳务流)、资金流、票流的相互统一,则可能涉嫌虚开发票,若被税务部门认定为虚开发票,则不能进行进项抵扣,也不能进行所得税税前扣除,不仅需要补缴税款、滞纳金、罚款,还可能需要承担刑事责任;但也有税务局认可的特殊情况。

 

 
 
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2023年,自然人代开发票到底怎么开?

如何享受税收优惠?

一、个人代开金额500元以下

财税2016年36号文规定,个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税,按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数);按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。

所以自然人代开500元以下的发票,可以直接享受免税优惠。

二、个人代开金额500元以上

我们前面提到,个人适用小规模纳税人的优惠政策,但是我们在实务中代开会发现,超过起征点500元就要按照1%纳税了,这是为什么呢?

主要是因为政策规定的“月销售额不超过10万(季度销售额不超过30万)的免征增值税”这一政策,针对的是按期纳税的小规模纳税人,而个人代开发票这种行为,属于按次纳税,所以就不能享受。

那有没有办法可以改成按期纳税呢?

当然有!那就是去办理临时税务登记,或者可以直接成立个个体工商户,这样就能按期纳税从而享受免税政策了。

三、其他特殊情形

当然了, 对于自然人适用免税政策的一些应税行为,也是可以直接开具免税发票多的,比如:

(1)采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税。

(2)自然人自产自销农产品,免征增值税。

 

 
 
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  自然人代开发票要缴哪些税?

具体分析如下:

1、增值税

2023年1月1日起,个人代开发票,每次不超过500元的,免征增值税,超过500元的,按1%缴纳增值税。

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2、城建税

目前的税率有7%、5%、1%三挡,金额按照实际缴纳的增值税额计算。

根据财政部 税务总局公告2022年第10号的规定,城建税可享受减半优惠。

以上述发票为例,缴纳的增值税为980.2元,那么实际缴纳的城建税为980.2*7%*50%=34.31元。

3、教育费附加

税率为3%、1%(地方教育费附加)。

按照财税[2016]12号,自2016年2月1日起,月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人,享受免征。

如果月度超过10万,季度超过30万,按财政部 税务总局公告2022年第10号,享受最高50%的减免。

4、印花税

个人代开发票,按财政部 税务总局公告2022年第10号规定,享受最高50%的减免。

5、个人所得税

个人代开发票时,所缴纳的个人所得税,一般是按照“劳务报酬所得”由支付方代扣代缴。

计算方式:

应纳税额=(收入—减除费用)*适用税率表-速算扣除数

减除费用:预扣预缴税款时,劳务报酬所得每次收入不超过四千元的,减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,减除费用按收入的百分之二十计算。

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